申报超1600亿，离岸信托补税为何这么猛？ 星亿平台连接

【文/专栏作者 杨散逸】。随着90天滞纳金免征期届满，离岸信托收益征税政策过渡期已平稳结束。据报道，绝大多数纳税人积极配合，累计申报离岸信托个人所得税超1600亿元人民币，其中10月当月入库超1200亿元，带动全国10月份个人所得税收入增长近90%。税务机关不再面对一个黑箱，而是能够精准锁定相关责任主体。具体包括以下五类（统称“控制人”）：。设立环节：装入即纳税。清算环节：限定清算时间，不得无限拖延。这意味着，想靠“换籍”来规避未来增值的纳税义务，此路已断。居民个人装入财产的离岸信托及其控制的境外实体，在存续期间产生的收益，无论是否实际分配，均以该居民个人为纳税人，按年申报缴纳个人所得税。《个人所得税法》虽然规定因移居境外注销中国户籍需办理纳税申报，但此前的配套文件仅要求对当年已取得的综合所得、经营所得、财产转让所得等进行清算，对于未处置的境内资产并不征税。近年由于CRS（共同申报准则，即《金融账户涉税信息自动交换标准》）数据交换，大量中国居民海外收入被交换回国并纳入征税，使得个人所得税大幅增长——2025年，在全国税收收入仅增长0.8%的情况下，个人所得税增长11.5%；2026年上半年，全国税收收入增长5.3%，个人所得税增长13.1%。新政则明确规定：居民个人转为非居民个人当日，需以离岸信托财产的市场价值扣除原值后的余额为应纳税所得额，按“利息、股息、红利所得”申报纳税。更严厉的是，损失额不得结转以后年度抵减，信托运营中的各项费用（受托人报酬、管理费、法律服务费等）不得抵减应纳税所得额，向关联方转移财产形成的损失也不得扣除。其他实际控制人：对信托实施最终有效控制的任何其他人。而且，不仅仅是将资产投入离岸信托，投入离岸信托控制的境外实体，甚至“个人通过其他个人或组织转移财产，并且该财产由该个人实际出资、负担、控制的”，均视为该个人取得并装入财产。委托人（Settlor）：将资产注入信托的人。在CRS规定下，信托的信息交换对象不仅限于受益人，而是采用“穿透”原则，识别所有对信托拥有控制权的自然人。保护人（Protector）：有权任免受托人或对信托决策有否决权的人（如有）。这是本次政策最具突破性的条款之一。但新政打破了这一惯例：居民个人死亡后，若离岸信托由非居民个人承继或无人承继，需以死亡当日信托财产的市场价值扣除原值后的余额为应纳税所得额，由受托人或其指定的境内机构代为申报纳税。新闻报道截图。三、装入、持有、清算、继承、弃籍，五大环节全面锁定。同时，当年及以前年度应缴未缴的税款也需一并结清。长期以来，中国并未开征遗产税，房产、股权、现金等资产的继承在现行税制下均享受免税待遇。这意味着，从信托设立、管理到收益分配的全流程，所有关键节点的自然人都将被纳入信息交换网络。信托终止时，以全部信托财产的清算收益（终止时市场价值减除原值和合理费用）为应纳税所得额，按“利息、股息、红利所得”纳税。在此基础上，征税才有了技术可能。此外，如果多个居民投资离岸信托，应按比例分别纳税；但居民和非居民同时将财产装入同一离岸信托的，视为全部由居民个人将财产装入，即全部资产全额纳税，不区分份额。受益人（Beneficiary）：享有信托利益的人（包括当前受益人和潜在受益人）。弃籍环节：移民不再轻松——“弃籍税”落地。有网友统计，我国一个完整的航母编队包括航母、舰载机、护卫舰、补给舰和潜艇等，总造价也就是1200亿元左右。离岸信托的门槛一般为500万美元，拥有离岸信托的个人绝对是万中无一的富豪。离岸信托之所以长期成为避税利器，核心在于其法律结构的复杂性。二、穿透原则让五类控制人浮出水面。这彻底堵死了通过虚构成本、关联交易转移利润的空间。居民个人将财产装入离岸信托，以财产装入时的市场价值扣除原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。新政的信息基础，建立在CRS框架下的“穿透”原则之上。这意味着，即使信托收益并未实际派发给个人，只是账面上的“浮盈”，也必须纳税。换言之，通过离岸信托持有的资产，在持有人死亡时由非居民个人继承，将面临实质性的遗产税；只有由其他居民个人承继的，才视为延续原信托，暂不触发纳税。这次针对离岸信托的个税政策，才是真正的渐入佳境。申报后，财产原值调整为转换当日的市场价值。受托人（Trustee）：管理信托资产的人（若为机构，需穿透至其背后的自然人控制人）。继承环节：死亡不再免税——遗产税实质化。但是，之前我国CRS数据应用只针对境外股权、债券、收益性保险等收入。虽然也针对富裕人群，但尚未真正触及高净值人群，只能算牛刀小试。下面我们就来看看，为什么仅仅一个月就增收了一个航母编队的税款。根据规定，一旦信托被认定为“消极非金融机构”（Passive NFE），金融机构必须穿透信托本身，识别并报送所有对信托拥有控制权的自然人信息。持有环节：浮盈税——盈利不分配也纳税。一、政策出台背景：补上对高净值人群征税的漏洞。若信托在终止之日起60日内未完成清算，第60日即视为清算完成之日，纳税义务随之确定。信托本身不具有独立纳税主体地位，资产由受托人持有，收益分配给受益人，中间还可能嵌套保护人、境外实体等多重架构。